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　　創(chuàng)業(yè)公司有時財稅規(guī)劃上出現(xiàn)問題，苦痛常見但不限于以下：有實力苦于無法證明導(dǎo)致融資受阻、資本運作被迫延期；脫離財稅設(shè)計的商業(yè)模式耗時費力花冤枉錢……經(jīng)緯財務(wù)創(chuàng)享匯的超強干貨總結(jié)，本文轉(zhuǎn)自經(jīng)緯創(chuàng)投：

　　01一個可能導(dǎo)致你融資受阻的問題……

　　初創(chuàng)公司經(jīng)歷了搭建業(yè)務(wù)模型、擴張用戶量、探索商業(yè)模式等層層打怪升級，通過不懈努力終于打通盈利模式、實現(xiàn)營收。但作為創(chuàng)始人，這個頭痛的場景你一定很熟悉：明明流水大把，但財務(wù)業(yè)績無法完全反映在財務(wù)報表上，可能給未來的融資、資本運作埋下無窮隱患……而這一切的問題都在“收入確認”上，下面我們就為各位解析何時確認收入、確認多少收入這兩個最基本的問題。

　　收入在什么時候能確認？

　　收入確認的四條基本原則：

　　首先，證明銷售約定的存在，要有雙方確認的書面文檔。聽起來雖容易，但有時在早期階段，公司并未特別留意這些書面文檔的保存，這個需要提醒大家注意。

　　其次，對提供的服務(wù)/商品貨款收回的合理保證。如果在提供服務(wù)/商品之初就對貨款的收回有很大不確定性，就應(yīng)該在第一天考慮是否滿足收入確認的條件。

　　另外，提供服務(wù)/商品的價格應(yīng)該是能夠確定的，而不是還存在某些不確定因素會導(dǎo)致已約定的價格發(fā)生變動。

　　最后一點，就是貨物已經(jīng)交付或者是服務(wù)已經(jīng)提供。

　　收入應(yīng)該確認多少之總額法vs凈額法

　　對于平臺服務(wù)的企業(yè)，如電商或互聯(lián)網(wǎng)金融，到底應(yīng)該按照收取的款項總額確認收入，還是應(yīng)該按凈額僅確認傭金收入？

　　銷售收入是按照總額法還是凈額法確認，要從上面八個因素進行分析。舉例如下：

　　1.誰是約定的主要義務(wù)人。出現(xiàn)問題，客戶第一個找誰，誰要承擔(dān)主要責(zé)任。2.誰負有主此項目在獵云網(wǎng)投融資平臺進行融資有主小夫妻問答社群，娛樂圈版的知乎要存貨風(fēng)險。對于平臺類公司，公司是否承擔(dān)存貨在送達最終消費者之前的各個環(huán)節(jié)中的減值及滅失等與物品相關(guān)的風(fēng)險。

　　3.誰來制定價格。產(chǎn)品/服務(wù)供應(yīng)商及平臺公司均可能參與，要看誰主導(dǎo)價格的制定過程，誰是最終的決策者。

　　4.誰能夠改進產(chǎn)品或服務(wù)。舉例說明，對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，其是否參與產(chǎn)品的設(shè)計，是否對產(chǎn)品進行改良包裝后進行再銷售。

　　5.誰負有信用風(fēng)險。一旦貨款出現(xiàn)回收性問題，誰來承擔(dān)壞賬等等。

　　提示：實際業(yè)務(wù)中，收入確認涉及很多問題的判斷，在簽合同的時候，一定要擁抱財務(wù)團隊，進行先期溝通，使收入的確認與業(yè)務(wù)實質(zhì)相匹配，且得到書面合同條款的充分支持。

　　02平臺化企業(yè)怎么“稅”？我們的目標是：不交冤枉錢

　　移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，帶火了各行各業(yè)的服務(wù)類平臺，對創(chuàng)業(yè)者而言，往往會面對此項目在獵云網(wǎng)投融資平臺進行融資面對為你發(fā)現(xiàn)新奇好公司！自營和非自營兩類不同的商業(yè)模式的選擇。殊不知，不同的選擇背后，涉及收入成本的稅務(wù)問題也各有難題。明明是代收代付卻被要求全額征稅？提供了服務(wù)又如何明確抵扣成本？下面我們來教大家如何不花冤枉錢，走出涉稅迷局：

　　服務(wù)類平臺模式：代收代付？還是提供服務(wù)？

　　上圖是兩家看來模式完全一樣的消費公司，第一家消費最后環(huán)節(jié)顯示為“立即分期”，另外一家是“立即搶購”，這一小小的細節(jié)，就決定了他們的交易模式是不一樣的。“立即分期”的平臺方，實際上并不參與任何服務(wù)過程，只是對服務(wù)交易雙方進行撮合，代收的款項最終會在扣除傭金后返還給服務(wù)提供方，為“平臺化非自營”；而“立即搶購”的平臺方，參與了大部分服務(wù)過程或者提供了重要的服務(wù)資源，對服務(wù)過程有較強的控制力而不是簡單的撮合，為“平臺化自營”。

　　兩類平臺化公司的不同涉稅難題——自證清白vs成本尋路

　　平臺化非自營模式下，如果要以收取的傭金凈額而非交易量總額作為應(yīng)稅收入，需要“自證清白”；平臺化自營模式下，交易量總額屬于應(yīng)稅收入，產(chǎn)品/服務(wù)成本的稅費合理抵扣需要“尋找出路”。

　　對于平臺化非自營企業(yè)，自證清白的建議操作有以下三點：

　　服務(wù)方、消費者協(xié)議以及公開的文字資料中應(yīng)對平臺撮合身份充分明示；

　　代收代付資金盡可能用獨立銀行帳戶管理，確保資金進出明晰可追溯；

　　平臺傭金收入盡可能單獨結(jié)算，如果條件不允許應(yīng)該至少保證記錄準確可追溯。

　　提示：想真正做到“自證清白”，需要公司本身平臺足夠大，從而具備較高談判能力的前提下才能順利推進。

　　對于平臺化自營企業(yè)，為成本尋找出路有如下五種方式：

　　采取直接雇傭方式；

　　采取勞務(wù)支出方式，勞務(wù)費用直接稅前扣除；

　　與勞務(wù)派遣公司進行合作，轉(zhuǎn)嫁平臺公司自身風(fēng)險；

　　個人代開票方式，稅務(wù)局目前有開通個人開票通道，但企業(yè)必須提前與稅務(wù)局溝通并達成諒解，實際操作比較復(fù)雜；

　　將個人服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒐�司，并通過專業(yè)機構(gòu)和共享中心的思路來解決復(fù)雜的個人記賬、發(fā)票與報稅流程。

　　提示：目前來看，以上五種方法并沒有一種能完全跑通，但都有大的平臺類企業(yè)在進行積極探索與嘗試。

　　03企業(yè)如何促銷？網(wǎng)絡(luò)紅包可能被“稅”

　　很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的早期業(yè)務(wù)推廣會采取網(wǎng)絡(luò)紅包和代金券的方式。發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包面臨著兩個現(xiàn)實的財稅問題：現(xiàn)金紅包難以取得發(fā)票如何在所得稅前列支；企業(yè)是否需要代扣代繳個人所得稅。下面我們來談?wù)劥隧椖吭讷C云網(wǎng)投融資平臺進行融資，談?wù)勔豢钚袠I(yè)大牛職場經(jīng)驗技能c2c共享應(yīng)用如何就發(fā)送紅包進行合理的財稅安排和籌劃，減少企業(yè)花冤枉錢的痛。

　　國稅總局2015年印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理辦法通知》：

　　《通知》中明確了三點：

　　1.現(xiàn)金紅包個稅由發(fā)放企業(yè)繳納：個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；

　　2.非現(xiàn)金紅包（代金券等銷售折扣）不征個稅：個人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；

　　3.個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。

　　提示：建議企業(yè)可站在財務(wù)、稅務(wù)角度對商業(yè)模式進行設(shè)計優(yōu)化，規(guī)避現(xiàn)金紅包支出，減少因發(fā)放現(xiàn)金產(chǎn)生的代扣代繳風(fēng)險；同時合理記賬，在滿足未來資本市場對接的前提下“少花冤枉錢”。

　　04如何搞定VIE架構(gòu)下的關(guān)聯(lián)交易？合理安排，一切皆有可能

　　初創(chuàng)公司隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和融資需求，接受美元基金投資就可能面臨著搭建VIE架構(gòu)的問題。VIE架構(gòu)搭建后，面對架構(gòu)內(nèi)各實體的若干關(guān)聯(lián)交易及跨境交易，公司務(wù)必要提早規(guī)劃、合理安排，規(guī)避可能帶來的風(fēng)險。

　　企業(yè)面臨的主要轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險體現(xiàn)在下圖中的四個方面：

　　企業(yè)應(yīng)對這四類問題時需要做好以下幾點思考：

　　1.集團業(yè)務(wù)往往從VIE起步，VIE承擔(dān)了發(fā)展初期的產(chǎn)品開發(fā)與市場開拓以及所產(chǎn)生的費用。隨著WFOE（外商獨資企業(yè)）的設(shè)立，部分業(yè)務(wù)將轉(zhuǎn)由WFOE承擔(dān)，可能涉及人員、固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，建議從商業(yè)角度和稅務(wù)角度等多方面綜合考慮；

　　2.WFOE與VIE之間的關(guān)聯(lián)交易通常要考慮其各自所承擔(dān)的功能和風(fēng)險水平來設(shè)定合理的利潤率，可參考行業(yè)可比公司平均利潤率；

　　3.VIE架構(gòu)下的關(guān)聯(lián)交易及跨境交易等，日益成為稅務(wù)局關(guān)注的重點，未來可能要求企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易做更詳實的匯報。因此許多工作需要企業(yè)提前規(guī)劃，認真與稅務(wù)局溝通，并對市場內(nèi)的同業(yè)公司進行研究比較，并通過存檔文件來支持業(yè)務(wù)安排及關(guān)聯(lián)交易定價的合理性。

　　財稅規(guī)劃滲透在公司運營的各個方面，早期或成長期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)重新認識并定位財務(wù)的功能，盡早從業(yè)務(wù)、稅務(wù)、管理、對接資本市場等多角度看待財務(wù)的價值，為后續(xù)企業(yè)良性成長保駕護航。