為了更好地發揮稅收調節作用，助推實施最嚴格的水資源管理制度，促進水資源節約與合理開發利用，2017年12月1日起，我國在北京、天津等9個省份擴大水資源稅改革試點。如今，試點已滿4個月，這個綠色稅收杠桿作用如何？究竟釋放出了怎樣的能量？

　　2018年的春天，較以往又多了重“綠意”。北京等9個省份實施擴大水資源稅改革試點已滿4個月。統計數據顯示，改革實施首月，試點省份共有4.1萬余戶水資源稅納稅人按期完成申報，入庫稅款11.96億元。但征收水資源稅的主要目的不在財政收入，更在其生態保護和綠色發展意義。4個月的運行實踐表明，這個綠色稅收杠桿的作用已經初顯。

　　改革絕非簡單的稅費平移

　　我國人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經濟社會不斷發展，水已經成為我國嚴重短缺的產品和制約環境質量的主要因素。

　　河北省2016年7月1日起率先實施水資源稅改革試點。自2017年12月1日起，在總結河北省水資源稅改革試點經驗的基礎上，財政部、國家稅務總局和水利部聯合發文，決定在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9個省份擴大水資源稅改革試點。試點省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元，地下水每立方米0.2元至4元。

　　“征收水資源稅的主要目的不是為了增加多少財政收入。2016年這9個省份水資源費收入133億元，稅收收入意義并不大，但生態意義、綠色意義很大。擴大水資源稅試點就是為了更好發揮稅收調節作用，助推實施最嚴格的水資源管理制度，促進水資源節約與合理開發利用�！眹�家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力說。

　　“水資源稅改革絕非簡單的稅費平移，否則試點就沒有意義�！辈套粤φf，相比收費，稅收更具剛性和約束力，改革就是要讓經濟杠桿真正發揮作用，倒逼高耗能企業節水，轉變用水方式，增強企業等社會主體節水意識和動力，真正起到保護水資源的作用。

　　據了解，此次改革試點大幅提高了洗車、洗浴、高爾夫球場和滑雪場等特種行業的稅額標準。特種行業企業首月平均稅額為每立方米3.52元，平均稅額較改革前提高近2.3倍。從水源結構來看，地下水、地表水平均稅額分別為每立方米1.3元和0.43元，地下水平均稅額是地表水的3倍。這有利于引導企業調整用水結構，提升節水技術，倒逼特種行業節約用水。

　　“水資源稅是在河北省先行試點的基礎上，選擇條件成熟、有代表性的地區進行擴大試點�！敝醒胴斀洿髮W教授樊勇認為，通過擴大試點，將進一步發揮稅收杠桿調節作用，有效抑制不合理用水需求，促進水資源節約保護。同時有利于豐富完善水資源稅制度設計，為全面推開水資源稅制度積累經驗，創造條件。

　　企業節水意識加強

　　2018年1月1日，河南心連心化肥有限公司按照水利部門核定的2017年12月用水量11.1萬立方米，共繳納水資源稅19.99萬元，這是擴大水資源稅改革試點后入庫的首筆水資源稅稅款。該公司辦稅人員宋光釗說，過去公司一直取用地下水，由于處于一般超采區，稅額標準很高，經過稅務機關為企業測算稅負變化后，下一步企業將及早改用地表水，適當增加節水設備，形成綠色發展方式。

　　“從河北試點一年多的情況來看，綠色稅改紅利已經初步顯現�！辈套粤�介紹，試點以來，企業節水意識普遍增強，對526家企業的問卷調查顯示，329家企業已調整或有意向調整用水結構，減少地下水使用，占比達62.55%。截至目前，河北全省關停自備井935眼，已有117座城市公共供水水廠停止使用地下水，切換為江河水，占應切換水廠的99.2%。

　　“在試點過程中，地方黨委、政府大力支持，財政、水利等部門積極幫助，納稅人理解配合，試點成效初顯。”據蔡自力介紹，試點地區企業節水意識明顯增強，主動適應改革政策導向，積極加強用水管理，調整用水結構，水資源稅調節作用開始發揮。

　　北京月福汽車裝飾有限公司在北京擁有23家洗車網點，改革前其20家網點使用市政管網自來水提供洗車服務，有3家網點還在使用自備井采用地下水提供洗車服務。改革后，企業認識到保護地下水資源的重要意義，積極調整用水結構，轉為使用中水和自來水相結合，地下水使用量大幅下降，水資源稅費負擔隨之減少。

　　處于地下水嚴重超采區的唐山三友集團，地下水采用量比重從改革前的60%下降到當前的8.7%。同處地下水嚴重超采區的中捷石化、武邑縣電力公司和冀州購物廣場等單位的稅額標準比改革前提高了3倍以上，企業主動要求接入公共供水管網，不再抽取地下水。

　　河南省新鄉市人均水資源占有量不足全國的七分之一，因超采地下水已經形成地下水漏斗區。位于新鄉市的河南金天化工有限公司年用水量達到100多萬噸，改革前主要使用地下水，是當地的用水大戶。改革后，當地地下水水資源稅為每立方米0.9元，地表水水資源稅為每立方米0.4元，稅負差異明顯。

　　據該公司負責人介紹，為了節約用水成本，公司主動調整水源結構，改為引用黃河水，首月減少抽采地下水2.41萬立方米，比改革前節約用水成本4.26萬元，用水結構優化的同時降低了稅費負擔。下一步，公司將引進反洗水工藝，減少污水生產量，進一步提升用水效率，做到精打細算。

　　“非超采區、一般超采區和嚴重超采區地下水平均稅額分別為每立方米1.19元、2.23元和3.80元。一般超采區和嚴重超采區平均稅額較水資源費分別提高了81.30%和73.52%�！眹�家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群介紹，一般超采區、嚴重超采區地下水平均稅額，分別為非超采區的1.9倍、3.2倍，有利于倒逼超采地區企業減少地下水取用量。

　　確保稅費平穩轉換

　　此次擴大水資源稅改革試點辦法規定，水資源稅可按月征收，也可按季征收，具體由主管稅務機關確定。為減輕納稅人申報負擔，國家稅務總局指導9個試點省份，擬統一按季征收水資源稅。9個試點省份將開發網上申報系統，納稅人足不出戶即可實現網上辦稅。當前，水資源稅擴大試點進入今年第二個征期，多方合力繼續推動稅費平穩轉換，稅收管理更加透明規范，

　　2017年11月，國家稅務總局與財政部、水利部聯合發布《擴大水資源稅改革試點實施辦法》。各試點省份隨即出臺本地區水資源稅改革試點具體實施辦法，明確適用稅額，細化征管措施。試點省份積極落實工作任務和責任，加強部門協同配合，確保改革試點工作平穩推進。

　　擴大水資源稅試點是否會增加居民用水負擔？這是大眾關心的一個話題。對此，專家回應：擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費改稅后，居民和一般工商業企業稅額標準基本沒有改變，其正常用水負擔不會增加。對合理的農業生產取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農民負擔。

　　“居民水價不會因水資源稅而調整�！睂氹u市創威水務有限責任公司相關負責人表示，從2017年12月1日起，公司不再繳納水資源費，轉而開始向地稅機關繳納水資源稅。按照“稅費平移”原則，整體算下來“稅”“費”變化并不大，所以不會影響自來水價格。

　　此次擴大水資源稅改革試點明確了6項減免稅情形：一是為支持農業生產，對規定限額內的農業生產取用水免稅；二是為鼓勵水資源循環利用，對取用污水處理再生水免稅；三是為支持國防建設，對軍隊、武警部隊通過接入城鎮公共供水管網以外的方式取用水免稅；四是考慮到抽水蓄能發電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發電取用水免稅；五是考慮特殊生產工藝不消耗水資源情況，對采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的免稅；六是財政部、國家稅務總局規定免稅或者減稅的其他情形。

　　據了解，國家稅務總局提前開發了金稅三期水資源稅核心征管信息系統，方便納稅人網上申報。同時建立了與水利部門工作配合機制，采集納稅信息，建立信息共享平臺，指導試點省份做好取用水戶檔案資料移交工作，核實確認納稅人信息，分類建立水資源稅稅源數據庫。

　　孫群認為，擴大水資源稅試點是為了更好發揮稅收調節作用，促進水資源節約與合理開發利用，著力解決水資源問題。

　　國家稅務總局表示，下一步將及時總結評估水資源稅改革試點情況，進一步完善水資源稅制度，更好地發揮稅收調節作用，助力美麗中國建設。（經濟日報·中國經濟網記者 董碧娟）